加强税收法制基地建设思考


 发布时间:2020-10-02 03:06:55

作为十二届全国人大三次会议的重要议程之一,立法法修正案草案8日提请大会审议,这是立法法颁布15年来的首次修改。立法法,通俗说就是“管法的法”。立法权是一项重要的国家权力,“把权力关进笼子里”,立法权需要法律规范与约束。立法法修改主要围绕立法体制机制的完善,似乎与老百姓日常生活关系

目前,其监控范围已涵盖税收征管、税务稽查、行政管理各领域,特别强化了对行政审批权、行政处罚裁量权等密切关系纳税人权益的税务事项的监控,利用RED系统对操作人员的违规操作即时予以提示、警告、拦截、锁定,实现了对廉政风险进行事前预警、事中控制以及事后追责的全程动态防控。RED系统于2010年底在广州经济技术开发区国税局上线,2011年8月在荔湾等6个区国税局试点,2012年3月在成功试点的基础上,面向广州国税系统推广,2013年在广东省国税局系统全面推广应用。

中新网太原5月10日电 (任丽娜)山西太原市民张春花女士手拿防伪开锁片,放至发票联印制的“动感波浪底纹及团花”处,看到了特殊图案和字样。她激动不已地说,“发票真奇妙,不看不知道。”10日,山西省太原市地税局免费举行的公益“税收大讲堂”第二讲开讲,该局票证管理所所长王纲为纳税人及民众,主讲了“新版发票种类、真伪鉴别、发票违法举报知识”讲座。“微缩文字防伪、无色荧光油墨防伪、热感应防伪、二维码防伪、安全线防伪……”台上王纲一一为民众介绍发票的防伪技术,以及教民众鉴别真假发票的小技巧。

近年来,“照章纳税”,与“税收法定”原则发生了越来越多的碰撞。就拿民间意见最大的汽油消费税来说。2008年底,12月份国家推出了“养路费改汽油消费税”改革,当时提出的口号是“在不提高现行成品油价格的前提下,将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元”,这税率一涨就是400%到700%。而且这个涨法甚至都没有以《消费税暂行条例》作为依据,仅仅只是国家发改委、交通部等几个部门的一个红头文件。

时隔一年,这个曾经“既没有路线图也没有时间表”的议题,以崭新的面目出现。税收法定原则已经不是要不要落实的问题,而是如何全力推进的问题。税收征收权是国家基本权力,税收征收行为涉及公民财产的减损,通常情况下属于法律保留事项。即是说,只有全国人大才是税收立法的合法机关。但我国税收立法却是一种政府主导的“税收立法行政化”模式。这种模式曾经起到了积极的作用,因为税收可以快速调整以随时适应社会的变化,但随之便出现了政府既当运动员,又当裁判员的情况。

昨日召开的市十五届人大常委会第十六次会议审议了《西安市税收保障条例(草案修改稿)》,税收管理、税收协助、税收保障监督等章节均增加了诸多新条款。草案修改稿规定,税务机关应建立违反税收法律法规纳税人名录,纳入公共信用信息平台,定期向社会进行公告。有关部门和单位在对公民、法人或者其他组织,授予荣誉称号、审核政府采购、政府投资项目资格资质时,应当征求税务机关对其纳税信用的评定意见。有关部门和单位应当按照规定的时间和方式向同级财政部门报送企业、事业组织、个体工商户、社会团体、民办非企业单位以及其他组织的设立、变更、注销登记,组织机构代码证的颁发、变更、注销;医疗、民办教育、特种行业、网络文化、广告、药品、危险化学品、餐饮服务、道路运输等各类生产经营许可;建设用地、建设工程规划许可,建设工程施工许可,交通、水利建设项目许可,商品房预售许可,建设工程项目中标合同签订,建设工程竣工验收备案,耕地占用审批,矿产资源勘探、开采许可等涉税信息。

在税收方面,地方政府的传统行政惯性决定其对地方税收具有绝对话语权,出于地方经济或政绩的考量,争取税收优惠或随意减免税几成惯例,在税收减少的情况下,还会增加对非税收入的征收。这些惯性都可能导致市场环境的不统一和不公平。此外,个税制度的设计导致中间阶层成为税负主体,而上调起征点的空间已很有限。落实《深化财税体制改革总体方案》,必须突破现有屏障。如果预算管理的权力更多地从部门转向人大,那么预算就可能更多地体现公共利益而非部门利益;如果税收制定权能够尽可能上移,那么税负的总体稳定和税制的优化就更容易实现。当然,相关权力上移不意味着对地方财源的剥夺,调整央地财税关系的改革方向,已表明中央对地方收入稳定的重视。该上移的权力上移,该下放的权力下放,财税体制改革才能以较小的成本顺利推进。而改革成本可控的最好保证,是法治的与时俱进。预算法有哪些可修订之处,税收法定原则如何成为政府税收决策的主要依据,是当下最该研究的问题。以法治填写财税体制改革时间表,这项改革才能如期完成。徐立凡。

也有人把它称为自然人的第二张“身份证”。建立纳税人识别号制度是对我国税收征管制度的一项重大改革。目前,按税收征管法的规定,我国对企业、事业单位和其他社会组织的纳税人实行税务登记制度,给纳税人确定税务登记代码,对自然人则以身份证的号码作为纳税登记码,这对于加强税收征管起了重要的作用。但由于编码不统一,制度不规范,加上我国自然人身份证由于管理经验不足,存在居民身份证却标公民身份证号码,同时,号码显示当事人出生时间,影响个人隐私等缺陷,因而需要建立统一规范的纳税人识别号制度。

税制改革目标包括营改增继续扩围,完善消费税制度,逐步提升直接税比重,研究推进环境、资源、财产等方面的税制改革。税收法治需要在立法方面先完善税收实体法,将相对比较成熟的税收条例纳入国家立法规划;完善税收程序法,税收征收管理法要对征税制度与程序进行细化,规范税务机关的征税行为,与立法法进行合理配合;要实现税收管理的集约化,降低管理成本,提高管理效率。(辜胜阻庄芹芹方浪 作者辜胜阻系武汉大学教授、全国人大常委会委员、全国人大财经委员会副主任委员)。

作为十二届全国人大三次会议的重要议程之一,立法法修正案草案8日提请大会审议,这是立法法颁布15年来的首次修改。立法法,通俗说就是“管法的法”。立法权是一项重要的国家权力,“把权力关进笼子里”,立法权需要法律规范与约束。立法法修改主要围绕立法体制机制的完善,似乎与老百姓日常生活关系不大。其实不然,浙江大学光华法学院教授、杭州市人大立法咨询委员会副主任兼秘书长方立新表示,立法法与老百姓的生活密切相关。燃油税还能一纸文件下来说涨就涨吗?政府还能突然搞车辆限行、房产限购吗?“NO”,以后这些曾经深刻影响你生活的事儿,会随着立法法的修订而改变。

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