税收普法教育工作领导小组


 发布时间:2020-09-30 14:10:45

中国政法大学财税金融法研究所施政文教授则认为,步子还可以迈得更大一些,“罚款标准还是偏高,目前国际上通行的做法是一般不超过少缴税款的1倍。我认为规定1至2倍足矣。”先规范后管理体现理念之变刘剑文介绍,于2008年启动的修法原本是一次“小改”,但随着我国财税体制改革序幕的拉开,最终

如果要让这样的好消息变得更好,那么就是在“落实”的前面加上一个具体的时间。据新华社报道,2013年全国两会期间,全国人大代表赵冬苓曾联合31位代表提交相关议案,今年她依然计划就“税收法定”提交议案。她认为:税收法定既然已经提出,就必须要设定时间表。虽然人大马上收回税收立法权并不现实,但是我们至少可以期待着“税收法定”时间表的出台可以在马年里快马加鞭。有了时间表,决心与路径才能更加地清晰。在这个时间表里,“最优先”的显然应该是房地产税和环境保护税的立法工作,这两个领域事关民生,同样成为李克强总理在政府工作报告中专门提及的内容。

中国政法大学财税金融法研究所施政文教授则认为,步子还可以迈得更大一些,“罚款标准还是偏高,目前国际上通行的做法是一般不超过少缴税款的1倍。我认为规定1至2倍足矣。”先规范后管理体现理念之变刘剑文介绍,于2008年启动的修法原本是一次“小改”,但随着我国财税体制改革序幕的拉开,最终变成了“大改”。施政文也表示,这次修改堪称全面,因为改的更是立法理念。在征求意见稿第一条关于立法目的的表述上,一个细微的变化印证了这一点。

通过人大起草法律,将立法的主导权掌握在立法机关手中,从而改变现在由部门主导的格局。为此,修正案草案从几个方面作出完善:一是全国人大及其常委会通过立法规划、年度立法计划等形式,加强对立法工作的统筹安排;二是加强和改进法律起草机制;三是更多发挥人大代表在立法中的作用。这三个方面从不同角度、不同层次保障人大主导立法工作。税收法定,正是在草案修正过程中保障人大主导立法的一大亮点。党的十八届三中全会《决定》提出了落实税收法定原则的明确要求。

立法法规定全国人大把立法权收回,以后新税种开征要首先制定相应法律,调整税收征收对象、税率等也要通过人大立法,这有助于把政府征税权力关进制度笼子里,保护纳税人权利。税收法定原则与预决算公开一样,既是财政之基,更是立国之基。税收法定最重要的是税率法定。税率是税收的核心要素,它反映了一个税赋的轻重,税率的高低也是老百姓看得最直观的。税收法定原则包括三个方面:一个是税种要法定,二是包括税率在内的基本要素要确定,三是征税程序要合法。

目前18个税种中,只有企业所得税法、个人所得税法、车船税法3个税种制定了法律。其他15个税种目前是全国人大授权国务院通过制定税收的暂行条例来征收的。这一现状源于上世纪80年代全国人大授权国务院立法。1985年,全国人大授权国务院在经济体制改革和对外开放方面制定暂行规定或条例,意在保障相关工作顺利进行。据专家介绍,当时的授权比较笼统,没有事项、期限等要求。近30年来,在税制领域,以“暂行条例”、“试行”形式颁布了十余项税收规定。

12月22日新华社报道,根据十八届四中全会精神,22日审议的立法法修正案草案对全国人大及其常委会的专属立法权事项作进一步细化,根据税收法定原则,将税收一项单列出来,明确税种、纳税人、征税对象、计税依据、税率和税收征收管理等税收基本制度只能由法律规定。税收法定原则在近年来第一次受到普遍关注,是2013年的全国两会上,人大代表赵冬苓联名31位代表提出征税权应收归全国人大。这一提案的背景是当前我国低层次的税收立法现状:现行的18种税中,只有个人所得税、企业所得税和车船税3种税是由全国人大及其常委会制定法律开征的,剩余的15种税则全部由国务院制定暂行条例开征。

建立税收优先受偿权制度。纳税人因故意或者过失,不能履行纳税义务时,税务机关可以对纳税人的不动产设置税收优先受偿权,在纳税人处置时优先受偿。刘剑文表示,目前的税收征管针对的主要对象是企业、法人和单位,对自然人则基本不涉及。征求意见稿的一大亮点就在于建立对了自然人的税收管理体系,为由间接税(如消费税)转向直接税(如个人所得税、房产税)的税制改革保驾护航。施政文也表示,征求意见稿为实体税制改革提供了程序保障,面向自然人征收直接税是未来税制改革的方向。复议调解健全争议解决机制意见稿还对涉及税款的税收争议实行复议前置。在直接涉及税款的行政处罚上发生争议的,将复议作为税收争议解决的必经程序,以体现“穷尽行政救济而后诉讼”的原则。此外,鼓励通过和解、调解解决争议。和解、调解是税收行政争议双方在各自利益均得到照顾的情况下达成的折中结果,具有其他纠纷解决方式所不具有的优势。经过多年实践,效果良好,将其上升为法律。□记者 张维 蔡岩红。

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